Opções de ações e remuneração diferida

Estudo de caso de estoque fantasma.

Os exemplos a seguir refletem as circunstâncias reais e os planos projetados pelo VisionLink para seus clientes.

O que é um Plano de Unidade de Ações Diferidas (DSU)?

Aqui está um termo que pode ter vários significados: Unidade de estoque diferido ou DSU.

Alguns usam isso para se referir a um plano que emite unidades que podem ser convertidas em ações reais no futuro - tipo de unidades de estoque restritas. Não há motivo para não usar este termo para esse tipo de plano, mas acho que é impreciso. Um DSU, no sentido tradicional, é uma combinação de compensação diferida e partes fantasmas de valor total.

Com os funcionários altamente remunerados do DSU, é oferecida a oportunidade de adiar voluntariamente uma parcela de sua receita (salário e / ou bônus) para uma data futura (como com qualquer outro plano de remuneração diferido). A diferença é que seus dólares de diferimento são creditados com unidades de ações fantasmas em vez de algum outro interesse ou retorno da conta variável.

É equivalente a permitir que os funcionários adquiram ações de ações da empresa - com duas diferenças significativas: (1) o empregado é creditado com ações fantasmas, não ações reais; e (2) a "compra" é pré-imposto.

Você não vê muitos planos clássicos do DSU no mercado. Mas se os funcionários estão pedindo para comprar ações na empresa e os acionistas não são interessantes na venda de ações reais, um DSU pode ser o meio-termo perfeito.

Por sinal, no Canadá, um DSU traz um terceiro significado. Se você está interessado, você pode encontrá-lo aqui.

Compensação diferida.

O que é "Compensação Diferida"

Uma parte da compensação de um empregado que é reservada para ser paga em uma data posterior. Na maioria dos casos, os impostos sobre esse rendimento são diferidos até que sejam pagos. As formas de remuneração diferida incluem planos de aposentadoria, planos de pensão e planos de opções de ações.

BREAKING Down 'Compensação Diferida'

Um funcionário pode optar por uma remuneração diferida porque oferece benefícios fiscais potenciais. Na maioria dos casos, o imposto de renda é diferido até que a remuneração seja paga, geralmente quando o empregado se aposenta. Se o empregado espera estar em uma faixa de imposto menor após a aposentadoria do que quando inicialmente obteve a compensação, eles têm a chance de reduzir sua carga tributária. Roth 401 (k) s são uma exceção, exigindo que o empregado pague impostos sobre o rendimento quando é obtido. Eles podem ser preferíveis, no entanto, para os funcionários que esperam estar em uma faixa de imposto mais alta quando se aposentam e, em vez disso, preferem pagar impostos em seu suporte inferior atual. Há muitos outros fatores que afetam esta decisão, como mudanças na lei: em 2008, a maior taxa de imposto federal foi de 35%, metade do que era em 1975. Os investidores devem consultar um consultor financeiro antes de tomar decisões com base em considerações fiscais.

Existem duas grandes categorias de remuneração diferida, qualificadas e não qualificadas. Estes diferem muito em seu tratamento legal e, do ponto de vista do empregador, o propósito que servem. "Remuneração diferida" é freqüentemente usada para se referir a planos não qualificados, mas o termo cobre tecnicamente ambos.

Qualificação.

Os planos de remuneração diferidos qualificados são planos de pensão regidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria do Empregado (ERISA), incluindo 401 (k) planos, 403 (b) planos e 457 planos. Uma empresa que possui esse plano no local deve oferecê-lo a todos os funcionários, embora não a contratados independentes. A compensação diferida qualificada é compensada para o único benefício de seus destinatários, o que significa que os credores não podem acessar os fundos se a empresa não pagar suas dívidas. As contribuições para esses planos são limitadas por lei.

Não qualificado.

Os planos de compensação de diferimento não qualificados (NQDC), também conhecidos como planos 409 (a) e "algemas de ouro", fornecem aos empregadores uma maneira de atrair e reter empregados especialmente valiosos, uma vez que não precisam ser oferecidos a todos os funcionários e têm sem limite de contribuições. Além disso, os contratantes independentes são elegíveis para os planos da NQDC. Para algumas empresas, eles oferecem uma maneira de contratar talentos caros sem ter que pagar sua compensação total imediatamente, o que significa que podem adiar o financiamento dessas obrigações. Essa abordagem, no entanto, pode ser uma aposta.

As NQDCs são acordos contratuais entre empregadores e empregados, por isso, enquanto suas possibilidades são limitadas por leis e regulamentos, eles são mais flexíveis que os planos qualificados. Por exemplo, um NQDC pode incluir uma cláusula de não concorrência.

A remuneração geralmente é paga quando o empregado se aposenta, embora o pagamento também possa começar: em uma data fixa, após a mudança de propriedade da empresa ou devido a deficiência, morte ou uma emergência (estritamente definida). Dependendo dos termos do contrato, a remuneração diferida pode ser retida pela empresa se o empregado for demitido, defeitos para um concorrente ou de outra forma perder o benefício. As distribuições antecipadas nos planos da NQDC desencadeiam penas pesadas do IRS.

Do ponto de vista do empregado, os planos da NQDC oferecem a possibilidade de uma carga fiscal reduzida e uma maneira de economizar para a aposentadoria. Devido aos limites de contribuição, os executivos altamente remunerados só podem investir pequenas porções de seus rendimentos em planos qualificados; Os planos da NQDC não têm essa desvantagem. Por outro lado, existe o risco de que, se a empresa falhe, os credores aproveitarão os fundos para os planos da NQDC, uma vez que não possuem as mesmas proteções que os planos qualificados. Isso torna as NQDCs uma opção arriscada para funcionários cujas distribuições começam anos abaixo da linha ou cujas empresas estão em situação financeira fraca.

Como contabilizar a remuneração diferida.

A remuneração diferida é um termo usado nos Estados Unidos para se referir a uma parcela do salário de um empregado que é desembolsado bem depois de ser obtido. Opções de ações e pensões são as duas formas mais comuns de remuneração diferida. Este tipo de acordo de pagamento geralmente é reservado para altos executivos e funcionários em cargos gerenciais, e pode ter implicações fiscais vantajosas. Aprender a contabilizar a remuneração diferida requer uma compreensão dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) subjacentes ao tratamento, bem como a parte do Código de Receita Federal (IRC) que se aplica.

Steps Edit.

Parte Um dos Dois:

Calcule o valor atual da edição de compensação.

Parte Dois dos Dois:

Gravando a edição de entradas de diário.

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Se tal opção estiver presente no contrato de plano de remuneração diferido, sim, você pode.

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Esta versão de Como contabilizar a remuneração diferida foi revisada por Michael R. Lewis em 13 de março de 2017.

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Você maximizou seu plano de poupança no local de trabalho 401 (k) ou 403 (b), mas ainda quer economizar mais para aposentadoria ou outros objetivos? Se seu empregador oferecer um plano de compensação diferida não qualificado (NQDC), você pode querer explorar esta opção. Os planos da NQDC permitem que os executivos diferem uma parcela muito maior de sua remuneração e adiem os impostos sobre o dinheiro até o pagamento do diferimento.

Dito isto, os planos da NQDC não são para todos. Antes de se inscrever, é importante entender exatamente como esses planos funcionam e como se pode ajustar ao seu plano financeiro geral. Os planos da NQDC têm potencial para o crescimento diferido, mas também trazem riscos substanciais, incluindo o risco de perda completa dos ativos em seu plano NQDC. Recomendamos encarecidamente que os executivos revejam sua oportunidade de NQDC com seu assessor financeiro.

Planos da NQDC vs. 401 (k) s.

Os planos da NQDC não são como outros veículos de poupança no local de trabalho, que tipicamente deixam os empregados adiar uma parcela do salário para uma conta segregada detida em confiança e, em seguida, investir esses fundos em uma seleção de opções de investimento. Um plano da NQDC é mais como um acordo entre você e seu empregador para adiar uma parcela da renda anual até uma data específica no futuro. Dependendo do plano, essa data pode ser em cinco anos, 10 anos ou em aposentadoria.

Você pode decidir o quanto adiar cada ano do seu salário, bônus ou outras formas de compensação. Aferir esta renda fornece uma vantagem fiscal: você não paga imposto de renda sobre a parcela da sua remuneração no ano em que você a adia (você paga apenas os impostos da Previdência Social e Medicare), por isso tem potencial para aumentar o imposto diferido até receber isto.

A maioria das empresas fornece planos da NQDC como benefício de aposentadoria executiva, porque os planos 401 (k) geralmente são inadequados para os assalariados mais elevados. Faça um executivo ganhando $ 500,000 por ano: o limite de $ 18,000 em contribuições anuais de 401 (k) representa apenas 3,6% de sua renda anual. A essa taxa, o executivo nunca poderia economizar o suficiente (pré-imposto) para compensar a típica meta de renda de substituição de 70% a 90% para aposentadoria. Em contraste, o executivo poderia optar por reservar uma porcentagem muito maior de seu salário em um plano NQDC a cada ano, criando uma almofada de aposentadoria apropriada. Claro, os executivos também têm oportunidades de poupança pós-impostos, como uma conta tributável e / ou uma anuidade com imposto diferido.

Mas há desvantagens para os planos da NQDC. Por exemplo, ao contrário dos planos 401 (k), você não pode aceitar empréstimos dos planos da NQDC e não pode rolar o dinheiro para um IRA ou outra conta de aposentadoria quando a compensação for paga (veja o gráfico abaixo).

Ao contrário de um plano qualificado, onde os benefícios são segregados dos ativos gerais do empregador, sua remuneração diferida diferida na NQDC continua a ser o patrimônio geral do empregador e está sujeita a perda potencial. O plano representa essencialmente uma promessa da empresa de reembolsar você. No máximo, a empresa pode reservar dinheiro em um fideicomisso (chamado fiduciário do rabino) para pagar benefícios futuros quando eles se tornam pagáveis. Os fundos nesta confiança ainda fazem parte dos ativos gerais da empresa e estarão sujeitos aos créditos dos credores em uma falência corporativa.

Os planos da NQDC não são apenas para economias de aposentadoria. Muitos planos permitem programar distribuições durante o curso de sua carreira, não apenas quando você se aposenta, para que você possa adiar a remuneração para cobrir metas de curto prazo, como pagar uma taxa de matrícula da faculdade da criança. Você também pode alterar seu valor de diferimento de ano para ano.

Participação em um plano NQDC: considerações-chave.

Para obter o máximo benefício de um plano NQDC, você deve pensar cuidadosamente sobre sua estratégia de diferimento, opções de investimento e plano de distribuição. Artigos de pontos de vista de fidelidade ®: as estratégias de investimento e de distribuição não qualificadas de distribuição exploram como abordar essas decisões. Mas antes de abordar essas questões, você deve primeiro decidir se deve participar do plano NQDC da sua empresa.

Aqui estão seis questões importantes a serem feitas ao decidir se um plano NQDC é ideal para você:

Eu anualmente maximizo minhas contribuições para planos de aposentadoria tradicionais? Você deve fazer a contribuição máxima para um plano 401 (k) ou 403 (b) anualmente antes de se inscrever em um plano NQDC. Os planos da seção 401 (k) e 403 (b) do IRS são financiados diretamente e estão protegidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria do Empregado, enquanto um plano NQDC não é. A minha taxa de imposto mudará no futuro e posso me permitir diferir a compensação? Você não paga impostos de renda sobre a remuneração diferida até receber esses fundos. A participação é mais atrativa se você espera estar em uma faixa de imposto menor quando se aposentar (ou sempre que planejar receber uma distribuição do plano). Olhe atentamente suas necessidades de fluxo de caixa e as próximas despesas para estimar se você pode perder as receitas que você espera nos próximos anos. Depois de selecionar um valor de diferimento (deve ser um ano adiante), a decisão é irrevogável. A empresa está financeiramente segura? Você precisa ter certeza de que seu empregador será capaz de honrar este compromisso na linha. O plano permite um cronograma de distribuição flexível? Alguns planos exigem que você adie a remuneração até uma data específica, que pode ser durante a aposentadoria. Outros planos permitem distribuições anteriores. Dependendo da sua situação pessoal e necessidades de renda, maior flexibilidade com as eleições de distribuição pode ser uma vantagem significativa. Além disso, o empregador pode forçar pagamentos como uma distribuição de montante fixo. Quais as opções de investimento que o plano oferece? Alguns planos prometem uma taxa fixa de retorno sobre a remuneração diferida, mas essa prática é rara. Em vez disso, a maioria das empresas baseia o crescimento da remuneração diferida nos retornos de investimentos nocionais específicos. Por exemplo, alguns planos da NQDC oferecem as mesmas escolhas de investimento que as do plano 401 (k) da empresa. Outros permitem que você siga os principais índices de ações e títulos. Quanto mais escolhas de investimento disponíveis, mais fácil é ajustar um plano NQDC à sua estratégia de investimento diversificada. A participação do plano NQDC é apropriada para mim? Você pode perder o dinheiro? Você tem uma riqueza substancial fora do plano NQDC? Você entende os riscos? Se a resposta a todas estas perguntas for sim, a participação do plano NQDC pode ser apropriada para você.

Pensar nas perguntas anteriores pode ajudá-lo a decidir se um plano NQDC é adequado às suas necessidades financeiras.

De relance: as diferenças entre os planos 401 (k) e NQDC.

Saber mais.

Leia mais pontos de vista sobre estratégias de investimento e distribuição não qualificadas.

Fidelity Brokerage Services LLC, Membro NYSE, SIPC, 900 Salem Street, Smithfield, RI 02917.

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Opções de estoque descontadas e Código Tributário Seção 409A: Um Conto cauteloso.

Convidado Post Por Scott Usher de Bader Martin, P. S.

Na ecossistema inicial, as opções de estoque são comuns. Eles são de um jeito, as empresas jovens podem compensar a equidade do suor e os salários mais baixos do mercado ou as taxas de consultoria, e geralmente oferecem aos beneficiários um incentivo de desempenho ou de retenção sob a forma de participação no futuro da empresa.

As regras fiscais para a maioria das opções são relativamente simples. Mas quando as opções são intencional ou involuntariamente oferecidas com desconto, o que significa que um preço de exercício inferior ao valor justo de mercado na data em que as opções são concedidas, é outra história. E uma que as empresas devem considerar cuidadosamente para evitar conseqüências fiscais adversas.

O Impacto do Código da Receita Interna, seção 409A.

De acordo com o IRS, as opções de compra de ações descontadas se enquadram na Seção 409A do código tributário federal que rege os planos de remuneração diferidos não qualificados - ou seja, os planos não qualificados que prevêem um diferimento da remuneração. As opções de compra de ações com um preço de exercício igual ou superior ao valor justo de mercado quando concedido estão isentas de 409A.

O 409A foi promulgado em 2004 para garantir que os destinatários de opções com desconto e outras formas de remuneração diferida atendam a diretrizes rigorosas quanto ao momento de seus diferimentos. Caso contrário, eles devem reconhecer a renda quando eles têm um direito legalmente obrigatório para recebê-lo, mesmo que eles realmente não o recebam até algum momento no futuro. A cópia fina inclui uma exceção para diferimentos de curto prazo onde a compensação é efetivamente recebida dentro de dois meses e meio do final do ano em que não existe mais um risco substancial de confisco. Tais diferimentos de curto prazo não estão sujeitos a 409A.

Para opções de estoque que estão sujeitas a 409A, os destinatários de opções têm flexibilidade limitada quando podem exercer suas opções sem violar as regras. As regras permitem aos destinatários exercer opções com base em um número limitado de eventos desencadeantes, incluindo aposentadoria ou outra separação de serviço, uma mudança no controle do negócio, deficiência, morte, uma emergência imprevista ou em uma data ou ano previamente especificado.

Para aqueles que correm contra as regras da 409A, as penas são onerosas. Em geral, o montante total da remuneração que foi diferido para os exercícios de impostos atuais e todos os impostos anteriores torna-se tributável. Essa compensação também está sujeita a uma penalidade de 20%, acrescida de juros.

Muitas das incertezas na aplicação do 409A decorrem do fato de que a lei não define especificamente o diferimento da compensação. As regras e os pronunciamentos do IRS têm consistentemente interpretado a frase para incluir opções de ações com desconto. No entanto, essas regras não foram testadas nos tribunais - até este ano, quando o Tribunal de Reclamações Estaduais dos Estados Unidos concedeu um julgamento parcial em Sutardja contra os Estados Unidos. Esta decisão aborda vários argumentos jurídicos em relação à aplicação da 409A, deixando a questão factual de se as opções foram efectivamente descontadas para serem determinadas no julgamento.

Consequências da decisão Sutardja.

Sutardja é particularmente importante porque é a primeira decisão judicial sobre a aplicação de 409A a opções de compra com desconto. Como resultado da Sutardja, agora temos uma afirmação judicial das seguintes posições do IRS:

As opções de compra de ações descontadas estão sujeitas ao tratamento da Seção 409A como compensação diferida não qualificada. A data em que uma opção é concedida determina quando a remuneração é considerada como ganhos. A data em que uma opção é cobrada, e não a data em que é exercida, determina quando o destinatário tem um direito juridicamente vinculativo à compensação. A data prevista também estabelece o momento em que a opção não é mais considerada como tendo um risco substancial de confisco. O período relevante para a aplicação da exclusão de diferimento de curto prazo não se baseia na data em que as opções são efetivamente exercidas, mas sim com base no período de tempo em que as opções podem ser exercidas nos termos do plano.

A parte cautelosa do Conto.

O 409A ocupa cerca de 80 páginas das regulamentações fiscais federais, o que dá uma indicação de quão complicado pode ser evitá-lo completamente ou cumprir seus requisitos. Algumas estratégias podem ajudar.

Para desconto ou desconto: valor justo de mercado.

O 409A depende de se uma opção de estoque é ou não descontada. Se o preço de exercício de uma opção for igual ao valor justo de mercado na data em que a opção for concedida, a opção não será descontada e 409A não se aplica. Se a sua empresa não pretende reduzir o preço de exercício de suas opções de ações, avaliando-as adequadamente é fundamental para evitar as conseqüências fiscais negativas do 409A. No caso Sutardja, a empresa pretendia conceder suas opções de compra de ações ao valor justo de mercado. Uma combinação de falta de supervisão e má execução levou a empresa a conceder essas opções a um valor de mercado inferior ao justo, o que pode custar aos beneficiários dessas opções muitos milhões de dólares. O estabelecimento de valor justo de mercado pode ser problemático para empresas startups e outras empresas privadas . Talvez a maneira mais segura - e geralmente a maneira mais cara - de determinar o valor justo de mercado é contratar um avaliador independente qualificado para realizar a avaliação. A avaliação deve ser realizada no prazo de 12 meses da transação da opção para satisfazer a primeira das três regras de segurança de porto seguro de acordo com 409A. De acordo com a segunda regra do porto seguro, as empresas iniciantes podem usar alguém que não seja um avaliador independente para realizar a avaliação, desde que a pessoa tenha o conhecimento e a experiência necessários e a avaliação satisfaça outros critérios abaixo do 409A. O terceiro porto seguro envolve o uso de uma fórmula para determinar a avaliação, conforme prescrito na Seção 83 do código tributário federal. Separe das abordagens do porto seguro, as empresas podem usar uma aplicação razoável de um método de avaliação razoável com base em fatores específicos identificado em 409A. Ao contrário das abordagens corretamente implementadas, o método de avaliação está sujeito a desafio pelo IRS, por isso é fundamental desenvolver e salvar a documentação detalhada do método usado na determinação da avaliação.

Estabelecer adequadamente a Data da concessão.

No caso Sutardja, o comitê de remuneração da empresa aprovou a outorga de opção e estabeleceu o valor justo de mercado das opções na mesma data. Mas o comitê não ratificou formalmente essa concessão até quase um mês depois, quando o valor justo de mercado foi maior. O tribunal determinou que a data de ratificação era a data da concessão, então as opções foram efetivamente concedidas a um preço com desconto. No momento em que a empresa e o destinatário tentaram corrigir o erro, era muito tarde como as opções tinham sido exercidas. Por causa do impacto que a data da concessão e outros elementos do processo podem ter ao determinar o valor justo de mercado e a conformidade geral Com as regras 409A, as empresas devem desenvolver e seguir procedimentos bem pensados ​​que regem a emissão de opções de compra de ações.

É sempre melhor evitar problemas de conformidade do que tentar e corrigi-los mais tarde. Mas para as empresas que se encontram fora do cumprimento do 409A, o IRS publicou orientação (nos Avisos 2008-113, 2018-6 e 2018-80) sobre certas ações corretivas permitidas.

Em última análise, se o problema pode ser corrigido - e, em caso afirmativo, quanto alívio está disponível - é tão complexo quanto o resto do 409A. Depende de uma série de fatores, incluindo a natureza do problema e o momento da correção.

Para as opções de compra de ações que foram erroneamente concedidas a um valor justo do mercado justo, pode ser possível alterar o contrato de opção para eliminar o desconto. Geralmente, o preço de exercício pode ser aumentado para o valor de mercado justo (a partir da data de outorga) no ano em que as opções foram outorgadas. Para os destinatários de opções que não são considerados insiders da empresa, esse período é estendido para incluir o ano seguinte. De acordo com os regulamentos propostos, também pode ser possível alterar o contrato de opção antes do ano em que as opções são adquiridas. Independentemente disso, nenhuma ação corretiva é permitida para as opções que foram exercidas.

409A é uma área particularmente complexa do código tributário federal e, como a Sutardja demonstra claramente, o custo do incumprimento pode ser oneroso. Se você está considerando opções de ações ou outras formas alternativas de compensação, obtenha excelentes conselhos.

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3 Respostas à "Opções de estoque descontadas e ao Código Tributário Seção 409A: Um Conto cauteloso & quot;

Por peluang bisnis 2018 28 de junho de 2018 - 1:39 pm.

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Por Bisnis Paling Prospektif de Menguntungkan di Tahun 2018 15 de julho de 2018 - 11:28 pm.

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Por Albert Tone 17 de março de 2018 - 11:24 pm.

Obrigado por juntar isso, achei que isso foi realmente útil. Todas as empresas precisam estar cientes das regras aplicáveis ​​à concessão de opções de ações e SARs aos seus empregados.